【農業簿記とは？】一般の簿記との違い・特有の勘定科目・注意すべき点を徹底解説！

農業簿記は通常の商業簿記と異なり、農業を営む人が使用する会計手法です。農家は農業簿記を理解しないと、正確な会計管理が困難です。この記事では以下の4項目に大別し、農業簿記について解説します。

記事を読めば農業簿記の必要性や具体的な方法、取得のメリットがわかり、農業簿記を理解できます。正確な経営判断を行うために、ぜひ最後まで読んで農業簿記の知識を深めましょう。

農業簿記とは農業特有の会計手法

農業簿記とは、農業でのみ使われる特有の会計手法です。

通常の簿記との違い

農業簿記と通常の簿記は、大きく分けて以下の4点が異なります。

最も重要な点は、勘定科目の違いです。農業簿記の勘定科目は農業特有の項目のみであり、商業簿記で計上される項目は含まれません。勘定科目が異なるのは、畜産業や作物の種類に応じた詳細な費用を反映する必要があるためです。

農産物を生み出す樹木や家畜などは｢生物資源｣であり、特殊な会計処理や減価償却の対象です。計上には専門的な知識が必要であり、農業簿記の取得なくして農家の運営はできません。農家を志す、あるいは親から農業を継承する人にとって、農業簿記の取得は必須です。

農業簿記が必要な理由

農家にとって農業簿記が必要な理由には以下の5つがあります。農業簿記を導入すれば、資金面・信用面ともに大きな改善や向上が可能です。

農業は政府から多くの補助金や助成金を受けられますが、申請に正確な会計データが必要になります。データ入力に農業簿記を導入することで、申請処理がスムーズに行えます。正確な会計データで、法令遵守と円滑な税務申告が可能です。

» 農業はどうやって始めるの？知識と準備について徹底解説

農業簿記で特有の勘定科目

農業簿記における特有の勘定科目は、以下の10種類です。

小作料・賃借料

小作料・賃借料は、農地を賃借して農業を行なう際にかかる費用です。主に計上できるものとしては、以下のような項目があります。

農業経営者にとって農地や農機具は活動の基盤なので、上記の費用は重要です。小作料は通常、年次または月次で支払いが行われます。賃借料も同様に農業機械や施設を一時的に使用する際に発生し、賃借契約書の確認と保存が必要です。厳重に保管することで、経費の透明性と信頼性が証明できます。

種苗費

種苗費には作物を栽培する際に植える種や苗などの購入費用が該当します。高品質な種子や苗は作物の収穫量や品質が向上し、最終的な収益に影響を与えるため、とても重要です。種苗の価格は時期によって変動するので、しっかり当時の購入価格を確認しましょう。

素畜費

素畜費は家畜に関連するさまざまな費用を指し、主に以下のような項目が含まれます。

素畜費には、家畜の健康を守るための獣医費や薬品費なども計上可能です。素畜費は少し複雑ですが、適切に管理することで家畜の健康状態を維持し、農場の生産性を高められます。

肥料費

肥料費に入るのは、作物の生育に必要な肥料の購入費用です。肥料費は主に以下の要因で変動します。

要因に応じた管理でコストを削減でき、基本的に質の良い肥料を利用することで収穫量の向上が期待できます。単に高価な肥料を選ぶだけでなく、効率的な肥料の使用計画を立てることが重要です。環境に配慮した肥料選定は、持続的な経営に役立ちます。

飼料費

飼料費は家畜に与える飼料の購入費用を指し、農業の費用において多くの割合を占めています。飼料費として計上されるものは、主に以下のような費用です。

飼料は酪農品の質や生産量を大きく左右するため、家畜に応じて適切な飼料を使うことは重要です。健康的な家畜を育成できれば、高い生産性を維持できます。飼料費の正確な把握と管理は、効率的な農場経営に直結します。

農具費

農具費に含まれるのは、農業に必要な道具や機械の購入費用です。農業を行う上で農具をそろえることは、生産性を高めるために必須です。手作業で行う仕事もありますが、機械を使えば大幅に時間と労力を節約でき、作物の生育状態を良好に保てます。

農薬衛生費

農薬衛生費には、農薬の購入費用を計上できます。農薬は農作物の健全な生育のために不可欠で、適切に管理・使用すれば作物の品質や収穫量が向上します。農薬の用法・用量は｢農薬取締法｣で厳しく定められているので、注意して使用してください。

農業共済掛金

農業共済掛金は、農業共済制度への参加に支払う費用です。共済制度は自然災害や病虫害などによる農作物や家畜の損失を補償する仕組みで、農家の生活を守る大事な制度です。農業共済制度には以下の5種類があり、農家は自身の事業に適した共済に入ることで、緊急時に補償が受けられます。

農業共済掛金は税務上、必要経費として計上できるため、節税の面でも役立ちます。国や地方自治体からの助成金が受けられる場合もあり、掛金の負担を軽減可能です。助成金を受けるための手続きや条件については、各農業共済組合の規定を確認してください。

土地改良費

土地改良費は農地を改良するための費用で、具体的には以下のようなものが該当します。

土地改良費は農地の土壌改善や排水・灌漑設備の導入のほか、宅地の整地費用も計上可能です。土地改良区への加入金や負担金もこの勘定科目に計上され、政府や自治体からの補助金や助成金にも適用される場合があります。設備や構造物の耐用年数によっては、減価償却の処理も必要です。

土地改良費は農業経営において重要な役割を果たし、耕作効率の向上や農作物の収量増加に直結します。長期的農地の価値向上を目的とするならば、土地改良費の適切な計上・管理が欠かせません。

委託費用

委託費用は、農作業や家畜の世話を外部業者へ委託した際の外注費です。具体的には単純な栽培や収穫費だけでなく、以下のような業務の外注も委託費用に含まれます。

農業に関する内容で外部企業に委託したものは、おおむね委託費用として計上可能です。ただし農作物や酪農品の収入がない場合、費用処理ができない場合があります。状況によって処理は異なるので、計上する前に必ず確認してください。

農業簿記の記帳で注意すべき点と仕訳例

農業簿記の記帳での注意点と仕訳例について、以下の4パターンから解説します。

JAへの委託で農産物を販売した場合

JAに農産物を委託して販売した場合、販売収益と手数料の計上が可能です。販売収益は売上高として計上し、販売手数料は売上高の中から相殺処理を行います。注意すべきは販売手数料には、JAから収益が振り込まれる際の振込手数料も含まれる点です。

外部から農作業を委託された場合

外部から農作業を委託されて得た収益は｢作業受託収入｣として計上可能です。委託元との認識の違いが生まれないためにも、受託前には以下4つの契約内容について、すり合わせをしっかり行ってください。事前に内容を決めておけば、スムーズな作業が可能です。

作業の進捗状況は定期的に委託元に報告し、終了後には最終報告書を提出することも重要です。納期や品質の管理には細心の注意を払うことで、委託元との信頼を深められます。万が一のため、保険や保証についても検討するとより安心して作業が進行可能です。

補助金や助成金を受け取った場合

補助金や助成金は受取時点で収入として、｢作付助成収入｣などで計上します。ただし補助金・助成金が特定の使途に対して支給される場合、使用目的に応じた勘定科目に振り替えてください。例えば新しい農機具の購入に対しての補助金は｢農具費｣として記帳します。

自家用や贈答用に農産物を使った場合

自家用や贈答用に農産物を使用する場合は、消費した段階で｢家事消費｣として、当時の市場価格で記帳します。代金の受取りや支払いがなくても、自家消費分や贈答分は事業収益として計算されるためです。ただし基本的に消費時の価額で記帳しますが、以下2つのどちらかの内容で記帳しても、法律的に問題ありません。

注意点として、自家用と贈答用では消費税の扱いが異なります。自家用で消費したものは消費税の課税対象になりますが、贈答用は不課税取引なので消費税の課税対象になりません。友人や親戚にあげた野菜などに消費税申告は不要なので、余計な税金を払わないように気をつけましょう。

農業簿記検定の概要とメリット

最後に農業簿記検定の概要と取得するメリットについて、以下4項目でまとめたので参考にしてください。

概要と受験資格

農業簿記検定は農業経営に必要な会計知識を持っているか確認する試験です。農業簿記検定は一般社団法人日本農業技能検定協会によって実施されており、受験資格は不問で誰でも受験できます。1～3級の3種類が存在し、級が上がるとより専門的な知識を求められます。

試験は7月と11月の年2回実施され、併願も可能です。試験はいずれもマークシートを用いた多肢選択式で、主に計算問題が出されるため、電卓の持ち込みが許可されています。Webからの申込になるので、受験の際は必ず公式HPを確認してください。
»日本ビジネス技能検定協会(外部サイト)

各級の受験科目と合格基準

農業簿記検定の各級における受験科目と受験時間、合格基準などはそれぞれ以下の表のとおりです。

項目	検定料	試験時間	問題数	合格基準	実施科目
1級	5,280円	120分	50問	合計点の70%	財務会計 原価計算 管理会計
2級	2,750円	120分	25問	合計点の70%	財務会計 原価計算
3級	1,980円	90分	25問	合計点の70%	財務会計

いずれの級も、合格には合計点の70%以上の得点が必要です。ただし1級のみ問題数が50問となり3科目の解答が要求されるため、より多くの正答をしなくてはいけません。直近の第21回農業簿記検定1級の合格率は36%となっており、難関の資格であることがうかがえます。

取得するメリット

農業簿記を取得することには、以下3点をはじめとした多くのメリットがあります。

農業経営では多額の収入や経費の把握・管理が必要です。農業簿記の知識を活用することで、効率的な経営管理ができます。農業経営の全体的な質の向上や経営の透明性が増すことで、取引先や金融機関への信頼も得られます。

農業簿記の知識を持ち経営者としてのスキルを高めることで、持続的な経営の安定を図れ、地域農業への貢献も可能です。農業簿記は農業に携わる人のみならず、農業に興味がある人すべてに役立つ資格です。
» 農業経営の基礎知識とメリット、デメリットを解説！

効果的な勉強方法

農業簿記検定に1回で合格するには、効率的かつ計画的な勉強が不可欠です。勉強を効率化するには、以下の3ステップで学習計画を立ててください。

最終目標はもちろん検定の合格ですが、短期目標として1科目当たりの学習完了時期を設定するのは有効です。1級では3科目の受験が必須なため、科目ごとに学習計画を立て、学習完了後も定期的な復習を織り込んでください。

独学が難しいのであれば専門の資格セミナーを受講することで、セミナーが用意した学習スケジュールに沿って勉強が進められます。専門家への質問ができるセミナーも多いので、わからないことがあれば気軽に質問しましょう。自身に合った効率の良い勉強を行うのが最も重要です。

まとめ

農業簿記は農業特有の会計手法であり商業簿記とは異なる点が多いです。正確な収支把握や税務対策に役立つため、農業に従事する方には必須の知識と言えます。農業簿記検定を取得することで、専門知識の習得やキャリアアップに大いに役立ちます。

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